Приложение к Приказу от 05.08.2016 г № 214 Положение
Положение о внутреннем финансовом контроле в министерстве труда и социального развития республики адыгея
Настоящее Положение разработано в целях повышения эффективности и результативности использования средств республиканского бюджета и устанавливает требования к организации, подготовке, проведению и рассмотрению результатов внутреннего финансового контроля главным распорядителем средств республиканского бюджета, главным администратором (администраторами) доходов республиканского бюджета, источников финансирования дефицита республиканского бюджета, устанавливает перечень бюджетных процедур, а также входящих в их состав операций, подлежащих внутреннему финансовому контролю в Министерстве труда и социального развития Республики Адыгея (далее - Министерство); форму, порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля; порядок учета и хранения журнала внутреннего финансового контроля; порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля.
II.Осуществление внутреннего финансового контроля
1.Внутренний финансовый контроль осуществляется непрерывно, руководителями структурных подразделений Министерства, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения республиканского бюджета Республики Адыгея, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, а также входящих в их состав операций, подлежащих внутреннему финансовому контролю согласно приложению N 1 к настоящему Положению.
2.Внутренний финансовый контроль направлен:
1) на соблюдение правовых актов Министерства, регулирующих составление и исполнение республиканского бюджета Республики Адыгея, составление бюджетной отчетности и ведение бюджетного учета, включая порядок ведения учетной политики (далее - внутренние стандарты);
2) на подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
3.Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора (администратора) средств республиканского бюджета Республики Адыгея и получателя средств республиканского бюджета Республики Адыгея, исполняющих бюджетные полномочия.
4.Должностные лица подразделений Министерства осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:
1) составление и представление в Министерство финансов Республики Адыгея документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета Республики Адыгея, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;
2) составление и представление главному администратору (администратору) средств республиканского бюджета Республики Адыгея документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта республиканского бюджета Республики Адыгея;
3) составление и представление в Министерство финансов Республики Адыгея документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам республиканского бюджета Республики Адыгея, расходам республиканского бюджета Республики Адыгея и источникам финансирования дефицита республиканского бюджета Республики Адыгея;
4) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя) средств республиканского бюджета Республики Адыгея;
5) составление и направление в Министерство финансов Республики Адыгея документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи республиканского бюджета Республики Адыгея, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средств республиканского бюджета Республики Адыгея;
6) составление, утверждение и ведение бюджетных смет и свода бюджетных смет;
7) формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений Республики Адыгея;
8) исполнение бюджетной сметы;
9) принятие и исполнение бюджетных обязательств;
10) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
11) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в республиканский бюджет Республики Адыгея, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
12) принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в республиканский бюджет Республики Адыгея (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);
13) процедура ведения бюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов (составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;
14) составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;
15) исполнение судебных актов по искам к Республике Адыгея, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства республиканского бюджета Республики Адыгея по денежным обязательствам государственных казенных учреждений Республики Адыгея.
5.Внутренний финансовый контроль в структурных подразделениях Министерства средств республиканского бюджета Республики Адыгея осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.
6.При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:
1) проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов Республики Адыгея, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов;
2) авторизация операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);
3) сверка данных;
4) сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.
7.Методами осуществления внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 5 настоящего Положения (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности.
8.Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом каждого структурного подразделения Министерства путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовым актам Российской Федерации, нормативным правовым актам Республики Адыгея, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.
9.Контроль по уровню подчиненности осуществляется выборочным способом руководителем структурного подразделения Министерства путем авторизации операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
10.Контроль по уровню подведомственности осуществляется выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными распорядителями и получателями средств республиканского бюджета Республики Адыгея, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых актов Республики Адыгея, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам, и (или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и представления документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.
Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.
11.Контрольные действия подразделяются на следующие виды: визуальные, автоматические и смешанные.
Визуальные контрольные действия осуществляются без использования прикладных программных средств автоматизации.
Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.
Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.
12.К способам проведения контрольных действий относятся:
1) сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);
2) выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).
III.Порядок формирования, утверждения и актуализации карт внутреннего финансового контроля
13.Подготовка к проведению внутреннего финансового контроля заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего финансового контроля руководителем каждого структурного подразделения Министерства, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.
14.Карта внутреннего финансового контроля представляет собой документ, в котором по каждой операции внутренней бюджетной процедуры, включенной в карту, указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля, видах и способах контроля, периодичности контрольных действий и сроках выполнения контрольных действий.
15.Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:
1) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
2) формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.
16.При формировании перечня операций в карты внутреннего финансового контроля включаются операции, невыполнение которых может оказать негативное влияние на осуществление внутренних бюджетных процедур, операций, подготовку документов, предусмотренных при выполнении внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски).
17.Карты внутреннего финансового контроля формируются в каждом осуществляющем внутренние бюджетные процедуры структурном подразделении Министерства по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению.
18.Перед составлением карты внутреннего финансового контроля необходимо провести процедуру идентификации и оценки бюджетных рисков.
19.Бюджетные риски представляют собой вероятность наступления событий, которые могут негативно отразиться на процессах и операциях, осуществляемых Министерством при выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности.
20.Идентификация рисков проводится путем проведения анализа информации, указанной в представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля Республики Адыгея, рекомендациях (предложениях) внутреннего финансового аудита, иной информации об имеющихся нарушениях и недостатках в сфере бюджетных правоотношений, их причинах и условиях, в том числе содержащейся в отчетах ведомственного финансового контроля.
21.Идентификация рисков заключается в определении по каждой операции возможных событий, наступление которых негативно повлияет на результат внутренней бюджетной процедуры.
22.Каждый бюджетный риск оценивается по критерию "вероятность", характеризующему ожидание наступления события, негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур, и критерию "последствия", характеризующему размер возможного наносимого ущерба, потери репутации Министерства, существенность налагаемых санкций за допущенное нарушение бюджетного законодательства, снижение показателя результативности (экономности) использования бюджетных средств. По каждому критерию определяется шкала уровней вероятности (последствий) риска, имеющая не менее четырех позиций, в том числе:
1) уровень по критерию "вероятность" - невероятный, маловероятный, средний, вероятный, ожидаемый;
2) уровень по критерию "последствия" - низкий, умеренный, высокий, очень высокий.
21.Оценка вероятности осуществляется на основе анализа информации о следующих причинах рисков:
1) недостаточность положений правовых актов, регламентирующих выполнение внутренней бюджетной процедуры и (или) их несоответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные правоотношения, на момент совершения операции;
2) длительный период приведения средств автоматизации, подготовки документов и (или) отражения соответствующих операций в соответствие с требованиями актуальных положений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения;
3) низкое качество содержания и (или) несвоевременность представления документов, представляемых должностным лицам, осуществляющим внутренние бюджетные процедуры, необходимых для проведения операций;
4) наличие конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
5) отсутствие разграничения прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
6) неэффективность средств автоматизации подготовки документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры;
7) недостаточная укомплектованность подразделения, ответственного за выполнение внутренней бюджетной процедуры, а также недостаточный уровень квалификации сотрудников указанного подразделения;
8) иные причины риска.
22.Оценки по критерию "вероятность" и критерию "последствия" объединяются в матрицу бюджетного риска, в которой по каждому сочетанию вероятности и последствий устанавливается уровень риска (низкий, средний, высокий, очень высокий). Операции с уровнем риска "средний", "высокий", "очень высокий" включаются в карту внутреннего финансового контроля.
| Уровень по критерию "Вероятность" | Уровень по критерию "Последствия" | |||
| Низкий | Умеренный | Высокий | Очень высокий | |
| Невероятный (от 0 до 20%%) | Низкий | Низкий | Низкий | Средний |
| Маловероятный (от 20 до 40%%) | Низкий | Низкий | Средний | Высокий |
| Средний (от 40 до 60%%) | Средний | Средний | Высокий | Очень высокий |
| Вероятный (от 60 до 80%%) | Средний | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
| Ожидаемый (от 80 до 100%%) | Высокий | Высокий | Очень высокий | Очень высокий |
24.Оценка бюджетных рисков осуществляется в структурных подразделениях Министерства, ответственных за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, по форме согласно приложению N 4 к настоящему Порядку.
25.Карты внутреннего финансового контроля утверждаются Министром ежегодно до 1 февраля текущего года.
26.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
1) до начала очередного финансового года;
2) при принятии решения Министром о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;
3) в случае внесения изменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.
27.Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одного раза в год.
28.Карты внутреннего финансового контроля хранятся в течение трех лет по завершению отчетного года.
IY. Порядок учета и хранения
журнала учета результатов внутреннего финансового контроля
29.Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (далее - журналах) внутреннего финансового контроля по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению.
30.Ведение журналов внутреннего финансового контроля осуществляется в каждом структурном подразделении Министерства, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур, и предполагает наличие непрерывного занесения (в хронологическом порядке) в течение года ответственными лицами записей на основании полученной ими информации от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия по выявленным недостаткам и (или) нарушениям при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведений о причинах их возникновения и о предлагаемых мерах по их устранению, а также факт устранения выявленных нарушений.
31.Информация от должностных лиц, осуществляющих контрольные действия по выявленным недостаткам и (или) нарушениям, хранится в отдельной папке и является приложением к Журналу.
32.Ведение Журнала осуществляется автоматизированным способом в виде электронного документа.
33.Записи по каждой бюджетной процедуре, предусмотренной картой внутреннего контроля, ведутся на отдельном листе (листах). По завершению отчетного года Журнал выводится на бумажный носитель, листы нумеруются, прошнуровываются и заверяются подписями руководителей структурных подразделений и подведомственных учреждений, а также лицами, ответственными за ведение Журнала.
34.Копия электронного Журнала на бумажном носителе может быть истребована органами, осуществляющими контроль в соответствии с действующим законодательством в любое время отчетного года.
35.Заполнение, ведение и хранение Журнала осуществляется способами, обеспечивающими его защиту от несанкционированных исправлений, утраты целостности информации в нем и сохранность самого документа.
Соблюдение требований к хранению Журнала осуществляется лицом, ответственным за его ведение до момента сдачи его в архив.
36.Журнал хранится в течение трех лет по завершению отчетного года.
Y.Порядок составления отчетности
о результатах внутреннего финансового контроля
37.Отчет о результатах внутреннего финансового контроля оформляется руководителями структурных подразделений Министерства, ответственными за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению нарастающим итогом с начала текущего года на основе данных журналов внутреннего финансового контроля и представляются с сопроводительным письмом на бумажных носителях в группу финансового контроля и аудита Министерства ежеквартально до 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
38.В Отчете указываются следующие сведения:
1) методы контроля, осуществляемые в соответствии с картой внутреннего финансового контроля: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности и контроль по уровню подведомственности;
2) количество контрольных действий, проведенных в рамках внутреннего финансового контроля;
3) количество выявленных недостатков (нарушений) при исполнении внутренних бюджетных процедур;
4) соответственно сумма бюджетных средств, выявленная в ходе осуществления внутреннего финансового контроля и подлежащая восстановлению, и сумма бюджетных средств, восстановленная в установленном бюджетным законодательством Российской Федерации порядке;
5) количество заключений, оформленных по результатам проверок, предложенных мер по устранению недостатков (нарушений), причин их возникновения;
6) количество принятых мер, а также количество исполненных заключений по устранению недостатков (нарушений);
7) количество материалов, оформленных по результатам контрольных действий, направленных в службу финансово-бюджетного надзора Республики Адыгея и в правоохранительные органы.
39.К Отчету прилагается пояснительная записка, содержащая дополнительную информацию о результатах проведенных структурными подразделениями Министерства проверок, о передаче материалов проверки в службу финансово-бюджетного надзора Республики Адыгея и в правоохранительные органы, об иных решениях о привлечении виновных в выявленных нарушениях лиц к ответственности.
40.Специалисты группы финансового контроля и аудита на основании полученных отчетов от структурных подразделений Министерства за соответствующий период формируют сводную отчетность, которая представляется Министру для принятия им соответствующих решений.
41.По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные:
1) на обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;
2) на изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);
3) на актуализацию системы формуляров, реестров и классификаторов как совокупности структурированных электронных документов, позволяющих отразить унифицированные операции в процессе осуществления бюджетных полномочий Министерства;
4) на уточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;
5) на изменение внутренних стандартов, в том числе учетной политики главного администратора средств республиканского бюджета Республики Адыгея;
6) на уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;
7) на устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;
8) на проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;
9) на ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора (администратора) средств республиканского бюджета Республики Адыгея.
42.При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю Министерства.
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов, а также к повышению эффективности использования средств бюджета.
43.Министерство предоставляет Управлению государственного финансового контроля Республики Адыгея запрашиваемые им информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля.