Приложение к Приказу от 05.08.2016 г № 214 Положение
Положение о финансовом аудите в министерстве труда и социального развития республики адыгея
1.Целями настоящего Положения внутреннего финансового аудита (далее - Положение), осуществляемого Министерством труда и социального развития Республики Адыгея (далее - Министерство), являются:
- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- подготовка предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
2.Внутренний финансовый аудит осуществляется группой финансового контроля и аудита Министерства труда и социального развития Республики Адыгея (далее - субъект). Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности, достоверности результатов и гласности.
3.Предметом внутреннего финансового аудита является:
- совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями и подведомственными учреждениями министерства, организующими и выполняющими внутренние бюджетные процедуры (далее - объекты аудита);
4.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки проводятся в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению N 1 к настоящему Положению, утверждаемым приказом Министерства (далее - план).
Аудиторские проверки подразделяются на:
- камеральные, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;
- выездные, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
- комбинированные, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
5.Субъект внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеет право:
- запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;
- на посещение помещений и территорий, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
- привлекать независимых экспертов.
6.Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
- соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
- проводить аудиторские проверки в соответствии с программой;
- знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
7.План аудиторских проверок составляется до начала нового финансового года и утверждается Министром.
8.По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
9.Аудиторская проверка назначается приказом Министерства.
10.Аудиторская проверка проводится на основании программы по форме согласно приложению N 2 к настоящему Положению, утверждаемой приказом Министерства, которая должна содержать: тему аудиторской проверки; наименование объектов аудита; перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.
11.В ходе аудиторской проверки проводится исследование по следующим вопросам:
- осуществление внутреннего финансового контроля;
- законность выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективность использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея;
- ведение учетной политики, принятой объектом аудита;
- бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
- формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;
- бюджетной отчетности.
12.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
- инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операции внутренней бюджетной процедуры;
- пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов;
- аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей.
13.Срок проведения аудиторской проверки (от даты начала до даты окончания) не может превышать 40 рабочих дней. Датой начала аудиторской проверки считается дата, указанная в приказе о назначении проверки. Датой окончания аудиторской проверки считается день подписания акта аудиторской проверки по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению.
14.Аудиторская проверка может быть приостановлена в случае отсутствия или неудовлетворительного состояния бухгалтерского (бюджетного) учета в объекте аудита, либо при наличии иных обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение проверки.
15.Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация содержит:
- приказ на проведение аудиторской проверки;
- программу аудиторской проверки;
- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;
- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации и документов бюджетного учета бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;
- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;
- акт аудиторской проверки, а так же справки участвовавших в аудиторской проверке;
- отчет о результатах аудиторской проверки по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению.
16.Результаты аудиторской проверки оформляются: промежуточно - справками участвовавших в аудиторской проверке, и сводно - актом аудиторской проверки, который вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта аудиторской проверки. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня предоставления акта.
Возражения по акту должны содержать аргументированное опровержение выводов, установленных в результате аудиторской проверки, которые принимаются или не принимаются к сведению при составлении отчета по аудиторской проверке.
17.Акт аудиторской проверки должен содержать следующие сведения:
- вводная часть: дата и место составления акта аудиторской проверки, приказ о проведении проверки, состав аудиторской группы с указанием Ф.И.О. и должности участников, проверяемый период, срок аудиторской проверки, сведения об объекте финансового аудита;
- описательная часть должна содержать описание проведенной работы и выявленные нарушения по каждому вопросу программы аудиторской проверки;
- заключительная часть акта должна содержать обобщенную информацию о результатах аудиторской проверки, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены.
При составлении акта аудиторской проверки должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения.
Результаты аудиторской проверки, излагаемые в акте, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц объекта аудита, другими материалами.
Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту аудиторской проверки.
В описании каждого нарушения, выявленного в ходе проверки, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо, допустившее нарушение.
В акте проверки не допускаются указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации, а также морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации.
18.На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:
- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;
- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
- выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер оптимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея.
19.Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки передается на рассмотрение министру для принятия решения о:
- необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;
- применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении в установленном порядке служебных проверок.
20.Группа финансового контроля и аудита составляет годовую отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению, которая должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности Министерства.