Информация УФНС РФ по Республике Адыгея от 04.12.2015 г № Б/Н
Основные правила для налогоплательщиков при переходе на УСН
УФНС России по РА обращает внимание налогоплательщиков, желающих применять упрощенную систему налогообложения с 2016 года, что до срока подачи уведомления о переходе на УСН (не позднее 31 декабря) по итогам отчетности за девять месяцев уже имеется возможность проанализировать показатели финансово-хозяйственной деятельности, позволяющие определить правомерность применения данного спецрежима.
Применять упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) может любая российская организация, которая соблюдает все ограничения ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ):
- организация не является бюджетным или казенным учреждением, участником соглашения о разделе продукции, банком, или страховщиком, ломбардом или профучастником рынка ценных бумаг, инвестиционным фондом или НПФ;
- организация не занимается игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
- доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%%;
- нет филиалов и представительств. Если у организации есть обособленные подразделения, которые не названы в ее уставе филиалами или представительствами и не указаны в ЕГРЮЛ, то она может применять УСН;
- бухгалтерская остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ, не превышает 100 млн. руб.;
- средняя численность работников не превышает 100 человек;
- доходы за 9 месяцев года, предшествующего году, с которого организация собирается начать применять УСН, не превысили предельное значение;
- своевременно подано уведомление о переходе на УСН.
Напоминаем, что организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей, но следует учитывать, что величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на установленный коэффициент-дефлятор. Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685 значение коэффициента-дефлятора для применения УСНО установлено в размере - 1,147. Таким образом, при переходе на спецрежим с 2016 г. согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ доходы организации за девять месяцев 2015 г. не должны превышать 51615000 руб. (45 млн. руб. x 1,147). При этом не учитываются доходы от деятельности, по которой организация платила ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Напомним, что ограничение по доходам не распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114).
Кроме того, при переходе на УСН организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе переходить на УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. руб. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Указанная норма на индивидуальных предпринимателей не распространяется.
Также обращаем внимание, что п. 3 ст. 170 НК РФ установлено, что суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком, по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, при переходе налогоплательщика на УСН подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем такому переходу.
Объектом налогообложения при УСН могут быть (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):
- "доходы", ставка налога составит 6%% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
- "доходы, уменьшенные на величину расходов", ставка налога составит от 5 до 15%%. Льготные ставки налога (меньше 15%%) будут установлены законами субъектов РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Если вы хотите максимально упростить налоговый учет и целью вашей предпринимательской деятельности является законная налоговая экономия, то выбор данного специального налогового режима будет оптимальным.