Постановление от 21.03.2012 г № 285-ГС
Об отчете о деятельности Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в 2011 году и об отчете о расходовании средств республиканского бюджета Республики Адыгея на обеспечение деятельности Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея за 2011 год
Государственный Совет - Хасэ Республики Адыгея постановляет:
1.Принять к сведению отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в 2011 году и отчет о расходовании средств республиканского бюджета Республики Адыгея на обеспечение деятельности Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея за 2011 год.
2.Рекомендовать Кабинету Министров Республики Адыгея рассмотреть вопрос о порядке использования результатов контрольных мероприятий, проводимых Контрольно-счетной палатой Республики Адыгея.
3.Опубликовать настоящее постановление и отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в 2011 году в республиканских средствах массовой информации.
4.Настоящее постановление вступает в силу со дня его принятия.
Зам. Председателя
Государственного Совета - Хасэ
Республики Адыгея
М.АШЕВ
ГОДОВОЙ ОТЧЕТ
О ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ РЕСПУБЛИКИ АДЫГЕЯ
В 2011 ГОДУ И РЕЗУЛЬТАТАХ КОНТРОЛЬНЫХ МЕРОПРИЯТИЙ
Настоящий годовой отчет о деятельности Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в 2011 году, результатах проведенных контрольных и экспертно-аналитических мероприятий подготовлен в соответствии со статьей 14 Закона Республики Адыгея от 26.07.2002 N 81 "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея".
I.Общие сведения
Контрольно-счетная палата Республики Адыгея (далее - Палата) является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Государственным Советом - Хасэ Республики Адыгея и подотчетным ему. Палата является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Адыгея, Федеральным законом от 07.02.2011 N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований", Законом Республики Адыгея от 26.07.2002 N 81 "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея", а также другими законами и иными нормативными актами Российской Федерации и Республики Адыгея.
С 1 октября 2011 года вступил в силу Закон Республики Адыгея "О Контрольно-счетной палате Республики Адыгея" в новой редакции , направленный на приведение законодательства Республики Адыгея в соответствии с требованиями Федерального закона от 7 февраля 2011 года N 6-ФЗ "Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований". В соответствии с положениями Закона Республики Адыгея, Постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 26 октября 2011 года N 158-ГС установлена штатная численность Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея в количестве 19 единиц, Постановлениями Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 14 декабря 2011 года N 203-ГС и N 204-ГС назначены на должность два аудитора Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея сроком на 5 лет.
Палата укомплектована подготовленными специалистами, 94,0 процента из которых имеют соответствующее занимаемой должности высшее образование, один специалист - среднее специальное образование. Председатель Палаты является кандидатом экономических наук, доцентом. Все специалисты имеют опыт работы, необходимый для замещения занимаемой должности.
Работа Палаты в 2011 году осуществлялась на основе плана работы, утвержденного постановлением Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея от 8 декабря 2010 года N 1585-ГС "О плане работы Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея на 2011 год".
В 2011 году Палата строила свою работу на таких основополагающих принципах, как законность, объективность, эффективность, независимость и гласность.
Сформированный с учетом предложений депутатов Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея план работы Палаты на 2011 год, с учетом внесенных изменений, предусматривал, наряду с мероприятиями общего характера, проводимыми Палатой ежегодно, проведение 15 контрольных мероприятий.
За отчетный период Палатой проведены 16 контрольных мероприятий, которыми охвачены 64 объекта проверки, а также 31 экспертиза проектов нормативных правовых актов. Одно внеплановое контрольное мероприятие было проведено по поручению Президента Республики Адыгея Тхакушинова А.К.
План работы Палаты на 2011 год выполнен в полном объеме.
Сводные итоги контрольных мероприятий, проведенных Палатой в 2011 году, содержатся в приложении N 1 к настоящему Отчету.
Сводные итоги экспертно-аналитической деятельности Палаты за 2011 год содержатся в приложении N 2 к настоящему Отчету.
II.Контрольно-ревизионная деятельность
В ходе контрольных мероприятий проверено использование средств на общую сумму 2982,6 млн. руб., из которых 1701,6 млн. руб. - средства республиканского бюджета Республики Адыгея; 163,3 млн. руб. - средства местных бюджетов; 1099,0 млн. руб. - средства бюджета ОМС; 18,7 млн. руб. - средства иных источников.
Выявлено в отчетном году в результате контрольных мероприятий использование средств с нарушениями действующего законодательства на общую сумму 221,1 млн. руб., что составляет 7,4 процента от проверенных средств. В предыдущем году удельный вес бюджетных средств, использованных с нарушением действующего законодательства, в общем объеме проверенных палатой средств составлял 10,2 процента.
Объем средств республиканского бюджета Республики Адыгея и местных бюджетов, а также бюджета ТФОМС, использованных с нарушением действующего законодательства, выявленный Палатой за период своей деятельности, показан на диаграмме.
Объем средств
республиканского и местных бюджетов,
а также бюджета Территориального фонда обязательного
медицинского страхования Республики Адыгея, использованных
с нарушением действующего законодательства
(нарастающим итогом)
млн. руб. 1740,3
1800,0 1700,0 1600,0 1519,2 1500,0 1400,0 1300,0 1200,0 1100,0 1000,0 20042009г.г.2010г.2011г. |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
За истекший год контрольными мероприятиями Палаты выявлено нецелевое использование средств, подлежащих восстановлению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд, в общей сумме 22089,7 тыс. руб.
Кроме этого, Палатой выявлено использование средств с нарушениями бюджетного законодательства, не подлежащих восстановлению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд в общей сумме 199000,8 тыс. руб., из которых:
- нарушения при осуществлении госзакупок, при заключении договоров на оказание работ, услуг - 18972,2 тыс. руб.;
- выявленный ущерб (потери), нанесенный в результате неправомерных (непродуманных) действий проверенного предприятия, организации, учреждения, не подлежащий восстановлению в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд, - 4802,8 тыс. руб.;
- выявлено финансирование сверх установленных соответствующими нормативными актами лимитов или сверх потребности по соответствующим расчетам - в сумме 3186,8 тыс. руб.;
- выявлено неэффективное использование средств в сумме 28972,2 тыс. руб.;
- объем выявленных средств, недополученных республиканским бюджетом Республики Адыгея и местными бюджетами, - 4581,0 тыс. руб.;
- объем средств, отраженных с нарушениями бюджетной классификации, - 968,8 тыс. руб.;
- расхождение (искажение) данных бухгалтерского учета с данными бухгалтерской отчетности, искажение бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в результате неотражения хозяйственных операций в учете на общую сумму 11553,1 тыс. руб.;
- объем средств, использованных с другими нарушениями требований бюджетного законодательства и требований бухгалтерского учета, - 125963,9 тыс. руб.
Из 22089,7 тыс. руб., подлежащих восстановлению по нарушениям, выявленным Палатой в 2011 году, фактически восстановлены в республиканский бюджет Республики Адыгея 1532,6 тыс. руб.
Не восстановлены средства в соответствующие уровни бюджетов по следующим причинам:
- бюджетные средства в сумме 14649,6 тыс. руб., предоставленные ООО "Время" на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитному договору и использованные не по целевому назначению, не восстановлены в связи с тем, что документы изъяты УФСБ России по Республике Адыгея 13.04.2011 и в Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея до настоящего времени не возвращены (Письмо Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 27.01.2012 N 191);
- Администрацией МО "Город Адыгейск" оплачены виды работ по устройству ливневой канализации в сумме 5907,5 тыс. руб., которые в нарушение Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства" были включены подрядчиком ООО "Агнус" в акты выполненных работ по форме КС-2 по капитальному ремонту многоквартирных домов. Ливневая канализация должна была быть оплачена за счет соответствующих средств муниципального бюджета по статье "Благоустройство". Однако, в связи с отсутствием возможности предусмотреть по этой статье указанный объем средств, администрация не может восстановить данные средства. А отсутствие ливневой канализации делала бессмысленной работу по ремонту подвальных помещений в рамках фонда реформирования ЖКХ (письмо Министерства строительства, транспорта жилищно-коммунального и дорожного хозяйства Республики Адыгея от 09.12.2011 N 10-2686).
Объемы выявленных Палатой за весь период своей деятельности средств, использованных с нарушениями бюджетного законодательства и подлежащих восстановлению в бюджеты различных уровней Республики Адыгея и бюджет АРФОМС, а также объемы средств, которые фактически восстановлены, показаны на диаграмме.
Объем средств,
подлежащих восстановлению и восстановленных
в республиканский и местные бюджеты, а также в бюджет
Территориального фонда обязательного медицинского
страхования Республики Адыгея (нарастающим итогом)
млн. руб. 269,1
275,0 250,0 225,0 200,0 175,0 150,0 125,0 100,0 20042009г.г.2010г.2011г. Объемсредств,подлежащихвосстановлению+Объемвосстановленныхсредств |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
По каждому контрольному мероприятию, проводимому Палатой, отчет с подробным описанием сути нарушений и размеров выявленных в ходе проверок средств, использованных с нарушениями действующего законодательства, публикуется в бюллетенях Палаты, направляется для сведения Государственному Совету - Хасэ Республики Адыгея, Премьер-министру Республики Адыгея и публикуется на сайте Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея.
Подробная информация по размерам выявленных нарушений, в разрезе проверенных объектов, приведена в приложении N 1 к настоящему Отчету, а суть отдельных, наиболее значимых, нарушений, приведенных в указанном приложении, состоит в следующем.
Анализируя итоги контрольных мероприятий, проводимых Палатой, в динамике по годам деятельности Палаты, а также итоги экспертно-аналитических мероприятий, проводимых по поручениям Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея по нормативно-правовым актам, вносимым на рассмотрение Государственного Совета - Хасэ Республики Адыгея, можно сделать однозначный вывод о том, что бюджетная дисциплина в республике укрепляется, организация бюджетного процесса улучшается.
Так, в результате оценки качества управления региональными финансами, проведенного Министерством финансов Российской Федерации по итогам 2009 года, Республике Адыгея присвоена II степень качества организации бюджетного процесса, по итогам же 2011 года Республике Адыгея присвоена I степень качества организации бюджетного процесса.
I.Краткие итоги внеплановой проверки эпизода финансово-хозяйственной деятельности
Адыгейского республиканского фонда обязательного
медицинского страхования, связанного с финансированием
данным фондом в период с 1 января по 31 декабря 2009 года
страховых медицинских организаций на оказание медицинскими
учреждениями помощи гражданам (по списку согласно письму
Управления Федеральной службы безопасности Российской
Федерации по Республике Адыгея исход. N 7685 от 18.11.2010),
якобы застрахованным по обязательному
медицинскому страхованию
Проверка проведена по поручению Президента Республики Адыгея от 23.11.2010, письмо Управления Федеральной службы безопасности Российской Федерации по Республике Адыгея от 18.11.2010 N 7685. Начата проверка была в конце 2010 года и завершена в 2011 году.
К письму УФСБ РФ по Республике Адыгея от 18.11.2010 N 7685 был приложен список 2520 якобы умерших граждан (далее - Список), застрахованных ЗАО МСК "Солидарность для жизни", по которым производилось финансирование в системе ОМС. Данные о смерти застрахованных граждан Списка перепроверены по инициативе Палаты с помощью УФСБ Российской Федерации по Республике Адыгея.
В ходе сверки данных гражданского состояния граждан из приложенного Списка с Управлением ЗАГС Республики Адыгея установлено, что из них 36 граждан не числятся умершими, а по 39 гражданам дата смерти не совпадает.
В ходе проверки изложенного факта установлено следующее.
Из 2520 застрахованных граждан Списка в Сводных регистрах застрахованных по ОМС по Республике Адыгея в 2009 году по ЗАО МСК "Солидарность для жизни" после даты их смерти числились 2443 гражданина.
Из Списка в Сводных регистрах застрахованных по ОМС отсутствуют 77 граждан. Проверка наличия указанных граждан в Полном регистре застрахованных показала, что расхождение данных произошло по причинам: 66 застрахованных граждан исключены из Сводных регистров застрахованных граждан в связи со смертью; 8 застрахованных граждан не идентифицируются в связи с несоответствием фамилии, имени, или отчества; 3 застрахованных гражданина, умершие в декабре 2009 года, отсутствуют в связи с допущением ошибок при формировании списка в электронной базе данных (полисы 2 застрахованных неработающих граждан погашены по увольнению, 1 полис перерегистрирован).
В расчете на 2443 гражданина, числившихся застрахованными и находящихся в Сводных регистрах застрахованных по ОМС после их смерти, в 2009 году произведено финансирование на сумму 2703,6 тыс. руб.
Наличие умерших граждан в Сводных регистрах застрахованных по ОМС на протяжении 2009 года повлекло искажение статистической отчетности по форме N 8 "Сведения о численности граждан, застрахованных по обязательному медицинскому страхованию" за 2009 год на 2419 граждан.
По результатам встречной проверки, проведенной в ЗАО МСК "Солидарность для жизни", установлено:
В нарушение требований инструкции по применению плана счетов, утвержденной Приказом Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению" ведение аналитического учета движения полисов по местам их хранения не производилось.
Методом сопоставления дат смерти граждан из представленного Списка с датами выдачи полисов обязательного медицинского страхования ЗАО МСК "Солидарность для жизни" установлено, что полисы обязательного медицинского страхования в 202 случаях выданы после смерти гражданина.
В представленном для проверки Списке даты выдачи полисов соответствуют данным Регистра выставленных счетов медицинскими учреждениями и не соответствуют дате выдачи полисов, отраженных в Регистре застрахованных граждан и ведомостях пунктов выдачи полисов в муниципальных образованиях Республики Адыгея. Такие расхождения установлены по 86 гражданам из представленного для проверки Списка. Из них по 24 гражданам были выставлены счета на оплату медицинских услуг до даты выдачи полиса.
Установленный в ЗАО МСК "Солидарность для жизни" порядок ведения Регистра застрахованных граждан не обеспечивал оперативный учет и соответствующую корректировку регистра по фактам смерти застрахованных граждан. В результате стала возможной оплата ЗАО МСК "Солидарность для жизни" выставленных счетов в сумме 85,0 тыс. руб. на лиц, якобы пролеченных в ЛПУ Республики Адыгея, хотя даты оказания медицинских услуг указаны в таких счетах после дат смерти и медицинские услуги им не могли быть оказаны. Средства обязательного медицинского страхования в сумме 85,0 тыс. руб. использованы с нарушением статьи 147 Бюджетного Кодекса, статьи 19 Федерального Закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" и статьи 15 Федерального Закона от 28.06.1991 N 1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" не по целевому назначению.
II.Краткие итоги проверки эффективности и целевого использования средств республиканского бюджета республики Адыгея, выделенных или израсходованных в 2010 году на реализацию республиканской целевой программы
"Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков
сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия"
на 2008 - 2012 годы (в рамках данного контрольного
мероприятия - проверка соблюдения положений постановления
Кабинета Министров Республики Адыгея от 24.03.2009 N 52
"О порядке предоставления в 2009 - 2011 годах средств
республиканского бюджета Республики Адыгея, выделяемых
на государственную поддержку агропромышленного
комплекса Республики Адыгея") Министерством
сельского хозяйства Республики Адыгея
Проверка выявила использование бюджетных средств не по целевому назначению на сумму 15149,7 тыс. руб., которые на основании статьи 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежат изъятию, из них:
1.В ходе проверок субсидии на возмещение части затрат на уплату процентов по инвестиционным кредитам, полученным на срок от двух до десяти лет сельскохозяйственными товаропроизводителями, выявлено, что:
1.1.В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.02.2009 N 90 "О распределении и предоставлении субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах" (вместе с "Правилами распределения и предоставления субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным в российских кредитных организациях, и займам, полученным в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах"), приказом Министерства сельского хозяйства Республики Адыгея от 16.03.2010 N 39 Министерство сельского хозяйства Республики Адыгея предоставило в 2010 году ООО "Время" субсидии на возмещение части затрат по уплате процентов по инвестиционным кредитам в сумме 43343,3 тыс. руб., при предоставлении субсидий нарушений не установлено.
В результате проведения встречной проверки в ООО "Время" эффективного и целевого использования средств республиканского бюджета Республики Адыгея, выделенных ООО "Время" и направленных на возмещение части затрат по уплате процентов по инвестиционным кредитам, полученным в ОАО Адыгейское ОСБ N 8620, было установлено, что кредитные ресурсы в размере 116437,4 тыс. руб. в нарушение условий кредитного договора, неправомерно были направлены ООО "Время" на оплату ГСМ, запасных частей, стройматериалов, офисной мебели, оборудования.
Данные действия ООО "Время" привели к тому, что бюджетные средства в сумме 14649,6 тыс. руб., полученные ООО "Время" на возмещение части затрат по уплате процентов по кредитному договору, использованы не по целевому назначению и на основании статьи 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации подлежат изъятию.
1.2.ООО АПФ "Восток-Сервис" для получения субсидий представило Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея расчеты на получение субсидий и документы подтверждения целевого использования инвестиционных кредитов. В результате экспертизы документов по приобретению строительных материалов на сумму 19137,5 тыс. руб., на предмет целевого использования полученных кредитов, было выявлено:
- неправомерно принятые к субсидированию приобретенные строительные материалы на сумму 419,3 тыс. руб., которые не могут быть использованы по своему предназначению по видам работ, предусмотренных на реконструкцию животноводческого комплекса;
- неправомерно принятые к субсидированию приобретенные строительные материалы на сумму 2063,5 тыс. руб., не использованные по представленным актам выполненных работ по формам КС-2, и материалы, значительно превышающие потребность в них.
Общая стоимость необоснованно принятых и фактически просубсидированных кредитных ресурсов составила 2482,8 тыс. руб., что привело к излишне предоставленным субсидиям в размере 498,3 тыс. руб.
В результате бюджетные средства в сумме 498,3 тыс. руб., которые были израсходованы на возмещение части затрат по уплате процентов по инвестиционным кредитам, использованы не по целевому назначению, подлежат изъятию в бюджет.
В ходе проверки ООО "Восток-Сервис" возвратил распределителю бюджетных средств - Министерству сельского хозяйства Республики Адыгея необоснованно полученные субсидии в сумме 389,2 тыс. руб.
2.При предоставлении субсидий на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам, полученным на развитие малых форм хозяйствования на селе на срок до восьми лет, установлено нецелевое использование бюджетных средств в сумме 1,8 тыс. руб. КФХ Схаляхо Руслан Шрахметович.
Кредитные ресурсы в сумме 146,0 тыс. руб. были использованы заемщиком не по целевому назначению. Министерство неправомерно приняло к субсидированию остаток ссудной задолженности в сумме 146,0 тыс. руб. и необоснованно предоставило субсидию в сумме 1,8 тыс. руб.
В ходе проверки Схаляхо Руслан Шрахметович возвратил распределителю бюджетных средств - Министерству необоснованно полученные субсидии в сумме 1,8 тыс. руб.
III.Краткие итоги проверки составления и исполнения бюджета муниципального образования, эффективности и целевого использования бюджетных средств и муниципального имущества муниципального образования
"Город Адыгейск" за 2010 год
Бюджет МО "Город Адыгейск" по принятым расходным обязательствам исполнен в сумме 217830,0 тыс. руб. или 98,6 процента к утвержденным Решением о бюджете на 2010 год годовым назначениям.
При формировании и исполнении бюджета имели место нарушения действующего федерального и республиканского законодательства, нормативно-правовых актов муниципального образования.
Выявлен объем доходов, недополученных бюджетом муниципального образования, в сумме 4581,0 тыс. руб.
Общая сумма средств, использованных с нарушением действовавшего законодательства, составила 130031,0 тыс. руб., в том числе средства обязательного медицинского страхования в сумме 7351,5 тыс. руб.
1.Установлено нецелевое использование средств муниципального бюджета Администрацией МО "Город Адыгейск" в сумме 6814,1 тыс. руб., из них:
- в нарушение требований статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, решения Совета народных депутатов города Адыгейска от 29.12.2009 N 486 "О структуре администрации муниципального образования "Город Адыгейск" на 2010 год", штатного расписания Администрации МО "Город Адыгейск", утвержденного распоряжением Главы города Адыгейска от 28.12.2009 N 191 "Об утверждении штатного расписания администрации муниципального образования "Город Адыгейск" на 2010 год", бюджетные средства в сумме 827,4 тыс. руб. использованы на содержание работников Администрации сверх численности, утвержденной штатным расписанием;
- в нарушение требований статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде) Администрацией произведен расход бюджетных средств на ремонт мотокосы, не находящейся на балансе учреждения, в сумме 3,8 тыс. руб.;
- в нарушение положения статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 2 статьи 616 Гражданского кодекса Российской Федерации Управлением образования Администрации "Город Адыгейск" в 2010 году произведены расходы бюджетных средств по оплате коммунальных услуг за занимаемые арендаторами помещения в сумме 75,4 тыс. руб.;
- в нарушение статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 15 Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", Приложения N 1 Республиканской адресной программы, Приложения N 1 Муниципальной программы раздела 2 "Методические рекомендации по формированию состава работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, финансируемых за счет средств, предусмотренных Федеральным законом от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", Администрацией оплачены виды работ по устройству ливневой канализации в сумме 5642,5 тыс. руб., которые неправомерно были включены подрядчиком ООО "Агнус" в Акты выполненных работ формы КС-2 по капитальному ремонту многоквартирных домов, не предусмотренные вышеуказанными правовыми актами;
- в нарушение статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановления Госстроя от 19.04.2004 N 70 Администрацией оплачены виды работ по армированию бетонных отмостков в сумме 265,0 тыс. руб., которые включены подрядчиком ООО "Агнус" в Акты выполненных работ в формах КС-2 без подтверждения актами скрытых работ.
2.В нарушение принципа результативности и эффективности, установленного статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, допущено неэффективное использование бюджетных средств получателями муниципального бюджета в общей сумме 12021,8 тыс. руб., в том числе:
2.1.Администрацией МО "Город Адыгейск" в нарушение положений статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены расходы на сумму 121,0 тыс. руб.:
- произведены расходы бюджетных средств в сумме 45,2 тыс. руб. за неправомерно предоставленные учебные отпуска работникам при получении второго высшего образования, что является нарушением статьи 177 Трудового кодекса Российской Федерации;
- допущена переплата бюджетных средств по заработной плате водителю легкового автомобиля в сумме 1,4 тыс. руб. в связи с неправомерным установлением надбавки за классность, что является нарушением постановления Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 20.02.1984 N 58/3-102 (раздел "Автомототранспорт и городской электротранспорт");
- произведены затраты по оплате труда с начислениями муниципальным служащим в отсутствие локального нормативного акта, определяющего систему и порядок оплаты труда работникам Администрации МО "Город Адыгейск", на сумму 74,4 тыс. руб., в нарушение статьи 149 Трудового кодекса Российской Федерации.
2.2.Финансовым управлением Администрации МО "Город Адыгейск" в нарушение положений статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены расходы на сумму 22,3 тыс. руб. - допущена переплата по заработной плате в связи с несоответствием классных чинов работников Финансового управления требованиям, установленным Законом Республики Адыгея от 25.02.2010 N 321 "О порядке присвоения и сохранения классных чинов муниципальных служащих";
2.3.Управлением образования Администрации МО "Город Адыгейск" в нарушение положений статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены расходы на сумму 789,5 тыс. руб., а именно:
- допущены необоснованные выплаты по заработной плате в общей сумме 271,8 тыс. руб.: при отзыве сотрудников из ежегодных оплачиваемых отпусков не проводился перерасчет по заработной плате - 11,2 тыс. руб., начислена заработная плата за фактически не отработанное время - 16,1 тыс. руб., произведены компенсационные выплаты за работу во вредных и опасных условиях труда без проведения аттестации рабочих мест - 244,5 тыс. руб.;
- на необоснованные выплаты по заработной плате начислены страховые взносы в сумме 71,1 тыс. руб.;
- начислена и выплачена компенсация педагогическим работникам без предоставления подтверждающих документов о фактически произведенных затратах по оплате за потребленную электроэнергию в сумме 37,6 тыс. руб., что является нарушением требований пункта 3 постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 18.01.2010 N 3 "О Порядке возмещения расходов, связанных с предоставлением бесплатной жилой площади с отоплением и освещением педагогическим работникам образовательных учреждений в сельской местности, поселках городского типа";
- произведены расходы на содержание объекта недвижимости (мини-котельная в МДОУ N 3), не состоящего на бюджетном учете, в сумме 307,7 тыс. руб.;
- произведены расходы на приобретение новогодних подарков, не предусмотренные бюджетной сметой, в сумме 99,0 тыс. руб.;
- на проведение мероприятий муниципальных целевых программ "Развитие образования" на 2009 - 2011 годы и "Молодежь Адыгейска" на 2009 - 2011 годы без внесения изменений в программу произведено расходование средств за счет других мероприятий программы в сумме 2,3 тыс. руб.
2.4.Управлением культуры Администрации МО "Город Адыгейск" в нарушение положений статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены расходы на сумму 962,8 тыс. руб.:
- в отсутствие нормативного правового акта МО "Город Адыгейск" и локального акта Управления культуры администрации МО "Город Адыгейск", устанавливающих соответствующую надбавку к заработной плате, начислена и выплачена надбавка в размере 25 процентов к окладам работникам муниципальных учреждений культуры в нарушение статьи 70 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 149 Трудового кодекса Российской Федерации в сумме 909,5 тыс. руб., с учетом страховых взносов в сумме 188,8 тыс. руб.;
- в нарушение положений Закона Республики Адыгея от 30.12.2004 N 276 "О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея" в связи с завышением тарифа за потребляемый газ (в расчетах при определении размера компенсации) за счет средств субвенции из республиканского бюджета Республики Адыгея произведена переплата компенсации коммунальных услуг в сумме 53,3 тыс. руб.
2.5.Муниципальным учреждением "Адыгейская центральная городская больница им. К.М. Батмена" в нарушение положений статьи 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации произведены расходы в сумме 10126,2 тыс. руб., в том числе:
- в нарушение Закона Республики Адыгея от 30.12.2004 N 276 "О предоставлении компенсаций на оплату жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан в Республике Адыгея" произведена переплата компенсации услуг за 2010 год в сумме 927,0 тыс. руб.;
- в отсутствие нормативно-правового акта органа местного самоуправления, устанавливающего порядок и условия предоставления ежегодного дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, произведена оплата необоснованно предоставленных дней дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день в сумме 1470,0 тыс. руб.;
- в отсутствие локального нормативно-правового акта произведено повышение окладов работникам за работу в сельской местности в размере 25 процентов, в результате чего произведена переплата в сумме 5620,1 тыс. руб.;
- произведены начисления страховых взносов в сумме 1857,6 тыс. руб. на произведенные с нарушением нормативно-правовых актов выплаты по заработной плате;
- без проведения запроса котировок, в нарушение пункта 2 статьи 42 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" приобретены основные средства в сумме 240,1 тыс. руб.;
- без утвержденного перечня должностных лиц, использующих личные телефоны для производственных нужд и имеющих право на получение возмещения услуг связи, произведены расходы на оплату услуг сотовой связи сотрудников в сумме 11,4 тыс. руб. за счет средств от приносящей доход деятельности.
3.Допущены нарушения требований статей 158 и 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации на сумму 2852,3 тыс. руб., в том числе:
3.1.Администрацией МО "Город Адыгейск" произведены расходы в сумме 1203,8 тыс. руб. в нарушение:
- статьи 113 Трудового кодекса Российской Федерации, статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" фактические расходы по использованию бюджетных средств при эксплуатации служебного автотранспорта, обслуживающего Администрацию, завышены на сумму 14,5 тыс. руб.;
- пункта 3.2 договора от 01.01.2010 N 1 "Договор безвозмездного пользования", Администрацией произведены расходы бюджетных средств по оплате коммунальных услуг за представительный орган МО "Город Адыгейск" в сумме 25,3 тыс. руб.;
- статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде), Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23.09.2005 N 123 "Об утверждении форм регистров бюджетного учета" списаны материальные ценности на сумму 439,2 тыс. руб., (при нарушении норм учета мягкого инвентаря - в сумме 111,8 тыс. руб., без указания объекта ремонта, фактического объема выполненных ремонтных работ и его площади, без отражения способа проведения ремонтных работ, без установления нормативов расхода материалов - 327,4 тыс. руб.);
- статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде) в 2010 году Администрацией приняты расходы бюджетных средств в сумме 42,0 тыс. руб., в отсутствие учетных документов, подтверждающих оказанные услуги сотовой связи;
- статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде) Администрацией МО "Город Адыгейск" приняты расходы на содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования в сумме 10,6 тыс. руб. на основании договора, заключенного между МУП "Услуга" города Адыгейска и МО "Город Адыгейск" от 19.09.2010 N 70 "Содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования", без указания в Акте о приемке выполненных работ от 18.11.2010 N 00000438 конкретных видов и объемов работ;
- статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2009 N 150н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде) Администрацией МО "Город Адыгейск" произведены расходы бюджетных средств на благоустройство города в сумме 105,0 тыс. руб. на основании договоров, заключенных между Администрацией МО "Город Адыгейск" и МУП "Услуга" города Адыгейск на благоустройство города. В представленных актах выполненных работ от 25.10.2010 N 00000372 "Затраты на благоустройство города" на сумму 53,0 тыс. руб. и от 31.12.2010 N 00000597 "Благоустройство города" на сумму 2,0 тыс. руб., не указано, где именно произведены работы и не отражены виды работ, а на сумму 50,0 тыс. руб. отсутствуют акты выполненных работ. Фактическое исполнение работ по благоустройству города подтверждено справкой физических обмеров, которые проведены ведущим специалистом Контрольно-счетной палаты Республики Адыгея (справка от 08.07.2011);
- пункта 73 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде), расходы в сумме 317,6 тыс. руб., произведенные на проектно-изыскательские работы по объекту "Полигон твердых бытовых отходов в г. Адыгейске", не отраженны по бюджетному учету как объект, незавершенный строительством, а отнесены на финансовый результат текущей деятельности учреждения;
- пункта 3 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерией Администрации принимались к исполнению приказы начальника Отдела по физкультуре, который не является распорядителем бюджетных средств, по финансированию спортивных мероприятий на сумму 249,6 тыс. руб.
3.2.Управлением образования Администрации МО "Город Адыгейск" произведены расходы в сумме 1247,5 тыс. руб. в нарушение:
- положений Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде) за счет средств бюджета выплачена авансом заработная плата сотрудникам за неотработанное время в общей сумме 611,9 тыс. руб., страховые взносы на вышеуказанные выплаты составили 160,3 тыс. руб.; списаны основные средства без проведения инвентаризации при смене материально ответственного лица на сумму 38,7 тыс. руб.; приняты к учету и оплачены в 2010 году сантехнические работы в средней общеобразовательной школе N 1 и работы по ремонту горячего и холодного водоснабжения в МДОУ N 1, фактически проведенные в 2009 году, в сумме 319,7 тыс. руб.;
- Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2009 N 150н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемый период) Управлением приобретены товарно-материальные ценности без перераспределения средств с одного КОСГУ (классификатор отраслей сектора госуправления) на другой КОСГУ в установленном порядке на общую сумму 116,0 тыс. руб.;
- требований Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", утвержденных распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 N АМ-23-р, списана стоимость горюче-смазочных материалов на сумму 0,9 тыс. руб. по двум путевым листам, выписанным на один и тот же автомобиль и на одно и тоже время, по разным направлениям.
3.3.Муниципальным учреждением "Адыгейская центральная городская больница им. К.М. Батмена" произведены расходы в сумме 401,0 тыс. руб. в нарушение:
- Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде), Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Банка России 22 сентября 1993 года N 40, Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2009 N 150н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемый период), без письменного заявления выданы авансы на хозяйственные расходы и не представлены документы, подтверждающие произведенные расходы, на сумму 19,4 тыс. руб.; выплачены средства по недооформленным документам на сумму 47,9 тыс. руб.; без постановки на бухгалтерский учет списаны материальные ценности на сумму 2,3 тыс. руб.; перечислены пени за 2009 год с нарушением порядка применения бюджетной классификации в сумме 21,4 тыс. руб.; приняты к исполнению авансовые отчеты подотчетных лиц на основании товарных чеков, оформленных с нарушением Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на сумму 161,5 тыс. руб.; дебиторская задолженность, не отраженная в годовой бухгалтерской отчетности на 01.01.2011, на сумму 55,5 тыс. руб.; выданы из кассы денежные средства в сумме 4,1 тыс. руб., не подтвержденные распиской получателя в расходном ордере; за счет средств обязательного медицинского страхования приобретены за наличный расчет продукты питания на сумму 88,9 тыс. руб. в нарушение Приказа Министерства здравоохранения СССР от 05.05.1983 N 530 "Об утверждении Инструкции по учету продуктов питания в лечебно-профилактических и других учреждениях здравоохранения, состоящих на государственном бюджете СССР".
4.При выборочной проверке соблюдения законодательства Российской Федерации о размещении заказов для государственных и муниципальных нужд выявлены нарушения, допущенные в 2010 году при размещении муниципальных заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд МО "Город Адыгейск" на общую сумму 16287,1 тыс. руб., в том числе:
- Отделом экономического развития и торговли Администрации МО "Город Адыгейск" в качестве уполномоченного на размещение муниципального заказа органа, в течение 2010 года необоснованно (в нарушении части 2 статьи 4 Федерального закона N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд"), размещены муниципальные заказы на общую сумму 16287,1 тыс. руб., кроме того в I квартале 2010 года, в нарушение части 2.1. статьи 10 Федерального закона N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" размещен муниципальный заказ на сумму 64,1 тыс. руб.
5.Проверка эффективности управления и распоряжения собственностью МО "Город Адыгейск" установила нарушений на общую сумму 87773,0 тыс. руб., а именно:
- в нарушение положений абзаца 2 пункта 3 статьи 215 Гражданского кодекса Российской Федерации, пункта 89 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде), распоряжения Главы города Адыгейска от 02.04.2010 N 233 "Порядок отражения в бюджетном учете операций с объектами нефинансовых активов имущества казны МО "Город Адыгейск" и постановления Главы МО "Город Адыгейск" от 30.06.2008 N 68 "О передаче жилищного фонда и технической документации" муниципальное имущество в сумме 82747,0 тыс. руб., переданное в казну МО "Город Адыгейск", не учитывалось в бюджетном учете администрации МО "Город Адыгейск";
- договоры купли-продажи двух объектов недвижимого имущества МО "Город Адыгейск" от 21.01.2010 на сумму 445,0 тыс. руб. (без номеров), заключенные с нарушением требований подпункта 5 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации и статьи 28 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества", в соответствии со статьей 168 Гражданского кодекса Российской Федерации могут быть признаны недействительными (ничтожными);
- сумма выпадающих доходов бюджета МО "Город Адыгейск" за 2010 год в виде недоначисленной арендной платы составляет 3395,3 тыс. руб.;
- в связи с отчуждением земельных участков администрацией МО "Город Адыгейск" с нарушениями положений, установленных федеральным законодательством, бюджет МО "Город Адыгейск" недополучил соответствующий доход в объеме 1185,7 тыс. руб.
6.Иные нарушения требований законодательства Российской Федерации и Республики Адыгея на общую сумму 4282,7 тыс. руб.
6.1.В результате неисполнения положений постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 26.01.2009 N 4 "Об установлении нормативов формирования расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих и материальное содержание органов местного самоуправления" допущено превышение планового фонда оплаты труда от нормативного в размере 468,0 тыс. руб.
6.2.В нарушение статьи 37 Устава МО "Город Адыгейск", решения СНД МО "Город Адыгейск" от 29.12.2009 N 486 "О структуре администрации муниципального образования "Город Адыгейск" на 2010 год" в штатном расписании Администрации МО "Город Адыгейск", утвержденном распоряжением Главы Администрации МО "Город Адыгейск" от 28.12.2009 N 191 "Об утверждении штатного расписания администрации муниципального образования "Город Адыгейск" на 2010 год", установлена не предусмотренная структурой численность в количестве 21 штатной единицы с годовым фондом оплаты труда в сумме 2572,8 тыс. руб.
6.3.В нарушение пункта 263 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемом периоде), Администрацией МО "Город Адыгейск" не учитывался на забалансовом счете полученный в безвозмездное пользование автомобиль Toyota Camry, что исказило бюджетную отчетность на 1200,0 тыс. руб.
6.4.В Управлении культуры Администрации МО "Город Адыгейск" в нарушение Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2009 N 150н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" (нормативный правовой акт, действовавший в проверяемый период) в составе основных средств числятся музейные предметы, хранящиеся в музее и не относящиеся к основным средствам, которые не подлежат бухгалтерскому учету в соответствии с Инструкцией по учету и хранению музейных ценностей, утвержденной Приказом Министерства культуры СССР от 17.07.1985 N 290 "Об утверждении "Инструкции по учету и хранению музейных ценностей, находящихся в государственных музеях СССР" на общую сумму 41,9 тыс. руб.
6.5.В Финансовом управлении Администрации МО "Город Адыгейск" в нарушение статьи 119 Трудового кодекса Российской Федерации, пункта 6 постановления Главы города Адыгейска от 17.06.2009 N 84 "Об утверждении Правил предоставления ежегодного дополнительного отпуска работникам с ненормированным рабочим днем" не осуществлялся учет времени, фактически отработанного каждым муниципальным служащим в условиях ненормированного рабочего дня.
IV.Краткие итоги проверки эффективности и целевого использования средств республиканского бюджета республики Адыгея, выделенных Государственному учреждению республики Адыгея "Стройзаказчик" в 2010 году на объекты "Реконструкция зданий Адыгейского республиканского перинатального центра в городе Майкопе"; "Реконструкция Центральной городской больницы в городе Адыгейске"
Проверка установила нарушения требований законодательства на общую сумму 8033,6 тыс. руб., из них:
1.В ходе проведения проверки использования бюджетных средств на объект "Реконструкция зданий Адыгейского республиканского перинатального центра в городе Майкопе" выявлено нарушений на общую сумму 7998,1 тыс. руб.:
1.1.В нарушение указания Министерства регионального развития Российской Федерации (письмо от 20.01.2010 N 1289-СК/08) о применении индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных работ, индексов изменения сметной стоимости прочих работ, индексов изменения сметной стоимости оборудования ГУ РА "Стройзаказчик" в течение 2010 года при закрытии актов выполненных работ по формам КС-2 применял усредненный коэффициент пересчета в текущий уровень цен.
Усредненный коэффициент пересчета в размере К = 4,8436, примененный ГУ РА "Стройзаказчик" при закрытии актов выполненных работ по формам КС-2 в течение 2010 года, был завышен вследствие арифметической ошибки на 0,73873 (расчетный усредненный коэффициент К = 4,10487), в результате ГУ РА "Стройзаказчик" оплачивало подрядчику за выполненные работы по завышенной стоимости, которая по состоянию на 20.12.2010 составила 4970,8 тыс. руб.
В нарушение условий, установленных Контрактом N 04/06-10 от 29.06.2010, которым не предусмотрены авансовые платежи по данному контракту, ГУ РА "Стройзаказчик" авансировал подрядчика в течение с 20.08.2010 по 20.12.2010 в размере 4970,8 тыс. руб., что повлекло за собой необоснованное отвлечение средств республиканского бюджета Республики Адыгея. В результате использование бюджетных средств с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, составило 4970,8 тыс. руб.
1.2.Строительно-монтажные работы подрядчиком проводились в соответствии с локальными сметными расчетами рабочего проекта N 13 "З" - 2078/2 со сметной стоимостью в ценах 2001 года 5708,9 тыс. руб., что составляет 28828,1 тыс. руб. в ценах 2010 года с учетом корректировки, произведенной на основании письма ГУ РА "Стройзаказчик" от 02.12.2010 N 03-933 Генеральному директору ООО ПИ "Адыгеягражданпроект". Объектный сметный расчет к рабочему проекту и приказ на Утверждение проектно-сметной документации отсутствуют.
В нарушение требований части 3 статьи 33 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" сметная стоимость с учетом корректировки превысила начальную (максимальная) цену контракта, предложенную на аукционе в сумме 27900,0 тыс. руб. на 928,1 тыс. руб.
1.3.В нарушение статьи 395 Гражданского Кодекса Российской Федерации, подраздела 11.1 раздела 11 Контракта N 04/06-10 ГУ РА "Стройзаказчик" не воспользовался своим правом, установленным частью 11 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", и не предъявил подрядчику требований по уплате штрафных санкций в связи с просрочкой исполнения контракта в сумме 2099,2 тыс. руб. (27621,0 тыс. руб. x 0,05% x 152 дня), в результате вышеуказанная сумма не поступила в республиканский бюджет Республики Адыгея.
1.4.В нарушение части 2 статьи 34 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" в аукционной документации отсутствуют технические параметры закупаемого медицинского оборудования .
В нарушение требований части 3 статьи 33 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" в извещении о проведении открытого конкурса не указаны предмет и количество поставляемого товара (технологического оборудования). Также в нарушение требований части 2 статьи 34 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" в документации об аукционе не содержатся требования, установленные заказчиком, уполномоченным органом, к качеству, техническим характеристикам товара (технологического оборудования).
В Контракте N 04/06-10, в нарушение требований части 3 статьи 38 Федерального закона "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", не определен предмет с указанием количества поставляемого товара (по технологическому оборудованию).
Условие о товаре является одним из существенных условий договора поставки (пункты 1, 5 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 506 Гражданского кодекса Российской Федерации). Оно считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара (пункт 3 статьи 455 Гражданского кодекса Российской Федерации). Из условий же рассматриваемого Контракта нельзя определить наименование и количество товара (технологического оборудования).
Таким образом, на основании статьи 449 Гражданского кодекса Российской Федерации и части 5 статьи 10 Федерального закона "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" открытый аукцион по размещению государственного заказа Республики Адыгея на выполнение строительно-монтажных работ по объекту республиканской инвестиционной программы на 2010 год "Реконструкция зданий Адыгейского республиканского перинатального центра" мог быть признан судом недействительным по иску заинтересованного лица.
2.В ходе проведения проверки использования бюджетных средств на объекте "Реконструкция центральной городской больницы в городе Адыгейске" выявлено нарушений на общую сумму 35,5 тыс. руб.:
2.1.При проведении Контрольно-счетной палатой контрольных обмеров физических объемов объекта, соответствия видов и объемов работ, включенных в акты приемки выполненных работ по форме КС-2 с фактически исполненными видами и объемами работ, выявлено следующее:
- в Акте приемки выполненных работ по форме КС-2 N 95 от 19.10.2010 запроцентовано покрытие из штучного паркета площадью 173,3 кв. м общей стоимостью 298,6 тыс. руб., фактически выполнены работы по устройству покрытий пола из ламината площадью 173,3 кв. м, стоимость которых составляет 131,8 тыс. руб.;
- в Акте приемки выполненных работ по форме КС-2 N 114 от 26.11.2010 запроцентованы виды работ: покрытие дорожек, тротуара, пандусов из асфальтобетонной мелкозернистой смеси толщиной 4 см. на площади 1310 кв. м, на общую сумму 332,9 тыс. руб. Фактически подрядчиком для покрытия 835 кв. м дорожек были использованы материалы более высокого качества и более дорогостоящие - бетонная тротуарная плитка, а на площади 475 кв. м покрытие из асфальтобетонной мелкозернистой смеси. Фактическая стоимость исполненных работ составила 535,2 тыс. руб.
В нарушение пунктов 6 и 7 статьи 52 Градостроительного Кодекса Российской Федерации "Осуществление строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства" производственные работы продолжались без внесения изменений в проектно-сметную документацию.
В соответствии со статьей 743 Гражданского кодекса Российской Федерации "Техническая документация и смета" подрядчик обязан осуществлять строительство и связанные с ним работы в соответствии с технической документацией, определяющей объем, содержание, виды работ и другие, предъявляемые к ним требования, и со сметой, определяющей цену работ. Превышение, без согласия заказчика, затрат, по сравнению с теми, которые учитывались при определении цены работы (сметы), компенсируется подрядчиком за счет его собственных средств.
В нарушение пункта 3.1.3 части 3 Контракта N 013-08 строительные работы были выполнены с отступлением от утвержденной проектной документации. В нарушение пунктов 6 и 7 статьи 52 Градостроительного Кодекса Российской Федерации осуществление строительства, реконструкции, капитального ремонта объекта капитального строительства" производственные работы проводились с отступлением от содержания проектно-сметной документации, части 5 статьи 9 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" при исполнении государственного контракта были нарушены его условия, что повлекло за собой нарушения законодательства в общей сумме 35,5 тыс. руб., которые были возмещены подрядчиком за счет его собственных средств.
2.2.В процессе исполнения государственных контрактов на поставку медицинского оборудования и мебели, в нарушение части 5 статьи 9, части 3 статьи 38 Федерального закона N 94-ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд", ГУ РА "Стройзаказчик" неправомерно заключило с поставщиками медицинского оборудования и мебели дополнительные соглашения о внесении изменения в условия контракта - в части перенесения срока окончания работ с 01.11.2010 на 21.12.2010.
V.Краткие итоги проверки эффективности и целевого использования средств республиканского бюджета республики Адыгея, выделенных Государственному учреждению "Адыгейское республиканское книжное издательство" на издание художественной и другой значимой литературы в 2009 - 2010 годах
Проведенной проверкой выявлено нарушений на общую сумму 21548,8 тыс. руб., из них:
- нецелевое использование бюджетных средств в сумме 35,5 тыс. руб.;
- неэффективное использование средств в сумме 3812,9 тыс. руб.;
- использование бюджетных средств с нарушением действующего законодательства в сумме 17700,4 тыс. руб.
Суть выявленных Палатой нарушений состоит в следующем:
1.В учредительных документах не определена организационно-правовая форма ГУ АРКИ, с учетом организационно-правовых форм, предусмотренных в настоящее время пунктом 2 статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации (автономное, казенное или бюджетное учреждение) для государственных учреждений. Необходимо привести учредительные документы в соответствие с требованиями гражданского законодательства и бюджетного законодательства.
2.В нарушение статьи 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" инвентаризация основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проведена. В учетной политике сроки проведения инвентаризации не раскрыты.
3.В нарушение абзаца 2 пункта 15 Положения о ГУ АРКИ автотранспортные средства автомобили ГАЗ 31029, регистрационный номер Х 806 НН 01 и ГАЗ 310200, регистрационный номер А 055 РА 01, закрепленные на праве оперативного управления, ГУ АРКИ использовались неэффективно. В проверяемом периоде они не эксплуатировались. Тем не менее, на них начислен и перечислен в бюджет транспортный налог в размере 3,0 тыс. руб., что является неэффективным расходованием бюджетных средств.
4.Порядок ведения аналитического учета материально-производственных запасов Приказами об учетной политике, положениями в ГУ АРКИ не установлен. Материально-производственные запасы не закреплены за материально ответственными лицами.
5.В ходе проверки установлено сверхнормативное списание бензина на расходы учреждения при эксплуатации автомобиля Hyundai Sonata гос. номер К011КК01 в сумме 22,1 тыс. руб.
Сверхнормативное списание бензина в сумме 22,1 тыс. руб. является неэффективным использованием средств республиканского бюджета Республики Адыгея.
6.На 01.01.2009 остаток главной книги по счету 10 "Материалы" превышает остаток оборотной ведомости на 2,0 тыс. руб., на 01.01.2010 и 01.01.2011 на 3,05 тыс. руб., что является нарушением пункта 4 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете, устанавливающей соответствие данных аналитического и синтетического учета.
7.В нарушение п. 2 раздела I Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 на счете 10 "Материалы" в ГУ АРКИ учитывалось движение не только материалов, топлива, запасных частей, инвентаря, хозяйственных принадлежностей, но и услуг, а именно: заправка картриджей, техническое обслуживание автомобилей, страхование по ОСАГО, услуги инструктажа, услуги интернета. Сумма услуг, учтенных как материальные запасы, составила за проверяемый период 32,4 тыс. руб.
8.Согласно статье 28 Закона о средствах массовой информации тираж периодического печатного издания определяется главным редактором по согласованию с издателем. В результате отсутствия договора между ГУ АРКИ и Объединенной редакцией тираж журнала "Дружба" на 2009 год, заявленный Объединенной редакцией, оказался ниже тиража, утвержденного тематическим планом на 2009 год на 50 экземпляров или на сумму 9,8 тыс. руб.
Следовательно, часть субсидии, полученная ГУ АРКИ на 2009 год в сумме 9,8 тыс. руб., использована неэффективно.
9.Списание экземпляров обязательной рассылки, авторских экземпляров, экземпляров, выданных работникам, переданных в Объединенную редакцию и другие безвозмездные передачи печатной продукции в бухгалтерском учете не отражались. Конкретный способ оценки готовой продукции в бухгалтерском учете не закреплен в Учетной политике ГУ АРКИ.
10.В нарушение пунктов 1, 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете приняты к учету первичные учетные документы, не содержащие обязательные реквизиты: измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении в сумме 11,5 тыс. руб.
11.В отсутствие локального нормативного документа, регулирующего условия премирования, произведена приказом по ГУ АРКИ единовременная выплата ко Дню Российской печати на общую сумму 9,8 тыс. руб. Начисления на оплату труда составили 2,6 тыс. руб. Указанная выплата премии с начислениями в общей сумме 12,4 тыс. руб. является неэффективным использованием бюджетных средств.
12.Утверждена штатным расписанием и выплачена рабочим стимулирующая надбавка за выслугу лет, не предусмотренная пунктом 6.3 Положения об оплате труда в ГУ АРКИ в размере 25,1 тыс. руб. Начисления на оплату труда составили 6,6 тыс. руб.
Указанная выплата рабочим надбавки за выслугу лет с начислениями в общей сумме 31,7 тыс. руб. является неэффективным использованием бюджетных средств.
13.Проверкой установлено отвлечение бюджетных средств в дебиторскую задолженность по оплате труда по выданным авансам за фактически неотработанное время. Дебиторская задолженность по оплате труда составляла на 01.01.2009 9,9 тыс. руб., на 01.01.2011 35,7 тыс. руб. (неэффективное использование бюджетных средств).
14.В нарушение пунктов 1, 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" приняты к учету первичные учетные документы, не содержащие обязательные реквизиты: измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении в общей сумме 153,2 тыс. руб.
15.По главной книге на счете 86 "Целевое финансирование" субсчет Министерства науки и образования Республики Адыгея числится дебиторская задолженность в сумме 14,4 тыс. руб. (неэффективное использование бюджетных средств).
16.Оплата услуг, связанных с эксплуатацией арендуемого помещения, находящегося в государственной собственности Республики Адыгея, арендатором ООО "Югэксперт" за 2009 и за 2010 годы в общей сумме 8,6 тыс. руб. не производилась.
17.В нарушение положений пункта 4 Устава ГУ АРКИ без генерального разрешения главного распорядителя бюджетных средств (нарушение действующего законодательства) получено средств всего на сумму 4415,48 тыс. руб.
18.В нарушение п. 6 договора N 2 от 17.03.2008 без полной оплаты заказа издана монография Хагундокова Х.А. Долг за Хагундоковым Х.А. по состоянию на 01.01.2011 26,9 тыс. руб. Следовательно, средства республиканского бюджета Республики Адыгея в сумме 26,9 тыс. руб. в 2010 году были отвлечены на цели, не предусмотренные условиями их предоставления, и, в соответствии с положениями статьи 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежат изъятию в республиканский бюджет Республики Адыгея.
19.В нарушение положений статей 69.1, 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в проверяемом периоде), постановления Кабинета Министров Республики Адыгея от 29.11.2010 N 233 "О порядке определения и условия предоставления субсидий бюджетным и автономным учреждениям Республики Адыгея" договоры между Учредителем и ГУ АРКИ в 2009 и в 2010 годах на предоставление субсидий по выполнению ГУ АРКИ тематических планов выпуска социально значимой литературы не заключались.
Акты приема-сдачи работ по выполнению тематических планов выпуска социально-значимой литературы за 2009 год и за 2010 год между Учредителем и ГУ АРКИ не составлялись. Финансовая отчетность ГУ АРКИ перед Учредителем о результатах выполнения государственного задания за 2009 и за 2010 годы в период проверки не представлена. Сумма нарушения в 2009 году - 6889,0 тыс. руб., в 2010 году - 6193,8 тыс. руб.
20.В нарушение положений, установленных подпунктом 5 пункта 4 раздела II действующей редакции Устава ГУ АРКИ, издательство не в полном объеме занималось реализацией социально значимой литературы, изданной в 2009 и 2010 годах.
Следовательно, средства республиканского бюджета Республики Адыгея в общей сумме 3674,1 тыс. руб., затраченные на выпуск социально значимой литературы, которая не реализована, следует признать экономически неэффективными.
VI.Краткие итоги проверки эффективности и целевого использования средств республиканского бюджета республики Адыгея, выделенных в 2010 году на реализацию республиканской целевой программы
"Снижение напряженности на рынке труда
Республики Адыгея" на 2010 год
Проверка выявила нарушений на общую сумму 3841,7 тыс. руб.:
1.В нарушение условий, предусмотренных Договорами о содействии в организации предпринимательской деятельности, заключенных между ГУ ЦЗН Республики Адыгея и получателями субсидий, получатели субсидий не уведомили ГУ ЦЗН Республики Адыгея о прекращении предпринимательской деятельности.
Получатели субсидий не возвратили полученную субсидию, использованную в нарушение условий, предусмотренных Договорами, заключенными ГУ ЦЗН Республики Адыгея с получателями субсидии.
В нарушение принципа результативности и эффективности, установленного статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственными центрами занятости населения Республики Адыгея допущено неэффективное использование бюджетных средств в общей сумме 3827,0 тыс. руб., выразившееся в непринятии мер по возврату в бюджет субсидий по 65 гражданам, нарушившим условия, предусмотренные Договорами о содействии в организации предпринимательской деятельности, заключенными между ГУ ЦЗН Республики Адыгея и получателями субсидий на открытие собственного дела, которые были зарегистрированы в МИ ФНС по РА в качестве индивидуальных предпринимателей менее одного года.
2.ГУ ЦЗН Тахтамукайского района, в нарушение Постановления от 13 января 2003 года N 1/29 "Об утверждении порядка обучения по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организаций", в соответствии с которым руководители и специалисты организаций проходят специальное обучение по охране труда в объеме должностных обязанностей не реже одного раза в три года, было направлено по опережающему профессиональному обучению два работника на обучение по охране труда и проверки знаний требований охраны труда работников организации ООО "Югстройизоляция". Затраты работодателя, предъявленные к возмещению, составили 5,0 тыс. руб.
Затраты по обучению руководителей и специалистов организаций, которые проходят специальное обучение по охране труда в объеме должностных обязанностей не реже одного раза в три года, не являются опережающим профессиональным обучением, а являются требованием, установленным вышеуказанными нормативно-правовыми актами.
Работники после прохождения обучения оставались на тех же рабочих местах, а в соответствии с Программой их должны были трудоустроить на вакантные рабочие места на том же или другом предприятии.
Данные действия ГУ ЦЗН Тахтамукайского района привели к неэффективному использованию бюджетных средств в сумме 5,0 тыс. руб.
ГУ ЦЗН Тахтамукайского района, в нарушение подпункта 5.1. пункта 5 Договора от 20.05.2010 N 3 "Об организации и оплате расходов на опережающее профессиональное обучение работников, находящихся под угрозой массового увольнения", заключенного между ГУ ЦЗН Тахтамукайский район и ООО "Строймонтаж-2", и Договора от 27.04.2010 N 3 "Об организации и оплате расходов на опережающее профессиональное обучение работников, находящихся под угрозой массового увольнения", заключенного между ГУ ЦЗН Тахтамукайский район и ООО "Грация", приняты к оплате затраты, превышающие размер возмещения затрат работодателю за опережающее профессиональное обучение на одного работника, в сумме 14,7 тыс. руб.
В ходе проверки ООО "Строймонтаж-2" и "ООО "Грация" возвратили распорядителю бюджетных средств - Управлению государственной службы занятости населения Республики Адыгея необоснованно полученные субсидии в сумме 14,7 тыс. руб., использованные не по целевому назначению.
VII.Краткие итоги проверки эффективности и целевого использования средств республиканского бюджета республики Адыгея, выделенных Государственному учреждению здравоохранения "Адыгейский республиканский клинический перинатальный центр" в 2010 году
Проверкой установлены нарушения бюджетного законодательства и других нормативно-правовых актов Российской Федерации и Республики Адыгея в общей сумме 4206,3 тыс. руб.:
1.По средствам республиканского бюджета Республики Адыгея с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного Кодекса Российской Федерации, в нарушение положений статьи 162 Бюджетного Кодекса Российской Федерации необоснованно списаны расходы в общей сумме 118,7 тыс. руб.:
1.1.В нарушение приказа Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 16.02.2009 N 45н "Об утверждении норм и условий бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока или других равноценных пищевых продуктов, порядка осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других пищевых продуктов, и перечня вредных производственных факторов, при воздействии которых в профилактических целях рекомендуется употребление молока или других равноценных пищевых продуктов" на бесплатную выдачу пищевых продуктов (молока), без подтверждения наличия на рабочем месте вредных производственных факторов списано средств в сумме 18,4 тыс. руб.
1.2.В нарушение статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", пункта 3 Инструкции по бюджетному учету N 148н без оправдательных документов списано предназначенное для бесплатной выдачи сотрудникам молоко в количестве 3670,5 литров на сумму 85,0 тыс. руб.
1.3.В нарушение Постановления Правительства Российской Федерации от 02.10.2002 N 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета", необоснованно списаны с подотчетных лиц расходы на оплату найма жилого помещения и суточных расходов при служебных командировках в сумме 15,3 тыс. руб.
2.По средствам Адыгейского республиканского фонда обязательного медицинского страхования использовано с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и в нарушение положений статьи 162 Бюджетного Кодекса Российской Федерации 1277,8 тыс. руб.:
2.1.В нарушение приказа Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 29.12.2007 N 818 "Об утверждении перечня видов выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях и разъяснения о порядке установления выплат стимулирующего характера в федеральных бюджетных учреждениях", Положения об оплате труда работников здравоохранения Республики Адыгея N 127, Положения об оплате труда в ГУЗ АРКПЦ персоналу произведены выплаты стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы в сумме 971,8 тыс. руб., без установленных критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы.
2.2.В нарушение постановлений Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 30.06.2003 N 41 "Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры", Кабинета Министров Республики Адыгея от 11.07.2005 N 104 "О продолжительности работы по совместительству врачей в республиканских учреждениях здравоохранения" произведена доплата за совместительство, превышающая установленные нормы рабочего времени, в сумме 40,7 тыс. руб.
2.3.Произведены начисления на необоснованные выплаты по оплате труда в сумме 265,3 тыс. руб.
2.4.Измененное положение об оплате труда в Коллективный договор не внесено. Положением об оплате труда ГУЗ АРКПЦ не установлен порядок оплаты персоналу выплат компенсационного характера: оплаты за дежурства, совмещение профессий, заместительство, замещение должности. Отсутствует перечень ограничений при различных видах совмещений профессий или должностей. Положение об оплате труда требует доработки.
3.По средствам Фонда социального страхования (родовые сертификаты) использовано с нарушением принципа результативности и эффективности, установленных статьей 34 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и в нарушение положений статьи 162 Бюджетного Кодекса Российской Федерации 365,7 тыс. руб.:
3.1.Порядок расходования средств по родовым сертификатам в Республике Адыгея не соответствует федеральному порядку, утвержденному приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 05.02.2008 N 51н "О порядке расходования средств, связанных с оплатой услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения, иным организациям, в которых в установленном законодательством Российской Федерации порядке размещен государственный или муниципальный заказ по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и в послеродовой период, а также диспансерному (профилактическому) наблюдению детей, поставленных в течение первого года жизни в возрасте до 3 месяцев на диспансерный учет" (далее - Федеральный порядок расходования средств по родовым сертификатам N 51н). Порядок расходования средств по родовым сертификатам в Республике Адыгея не позволяет формировать фонд оплаты труда в размерах, предусмотренных федеральным порядком в зависимости от перечисленных учреждению средств за каждый конкретный случай оказания помощи с учетом качества, и ущемляет интересы медицинских работников, непосредственно оказавших помощь, при формировании фонда оплаты труда.
3.2.В нарушение пункта 4 Приложения N 1 к Федеральному порядку расходования средств по родовым сертификатам N 51н в ежемесячно издаваемых приказах по ГУЗ АРКПЦ по использованию поступивших средств не отражено направление использования поступивших средств на следующие расходы: оснащение медицинским оборудованием, инструментарием, изделиями медицинского назначения, мягким инвентарем, приобретение медикаментов и дополнительного питания для беременных и кормящих женщин.
3.3.В нарушение пункта 2.4 Положения о расходовании средств по родовым сертификатам в ГУЗ АРКПЦ необоснованно произведена дополнительная оплата труда лицам, допустившим дефекты, относящиеся к понижающим критериям качества медицинской помощи по родовым сертификатам, в сумме 289,8 тыс. руб. Начисления на оплату труда составили 75,9 тыс. руб.
4.По платным услугам расходы в сумме 314,0 тыс. руб. в соответствии со статьей 34 Бюджетного кодекса Российской Федерации использованы с нарушением принципа эффективности и результативности:
4.1.Расходы в сумме 314,0 тыс. руб. (возмещение морального вреда - 250,0 тыс. руб., судебные издержки - 6,0 тыс. руб., штрафы - 15,0 тыс. руб., перечисления Министерству по письмам - 43,0 тыс. руб.), являющиеся следствием ненадлежащего исполнения законодательных, нормативных и локальных актов, регулирующих осуществление уставной деятельности, несением гражданско-правовой ответственности лечебного учреждения по возмещению вреда, причиненного его работником при исполнении трудовых обязанностей, за недобросовестно оказанную медицинскую помощь.
4.2.Положение об оплате труда по платным услугам в части удельного веса фонда оплаты труда в сумме полученного дохода по оказанным платным услугам и его распределение по категориям персонала в 2010 году не действовало и требует пересмотра.
5.Нарушены положения Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и приказа Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2008 N 148н "Об утверждении Инструкции по бюджетному учету" на общую сумму 2130,1 тыс. руб.:
5.1.В нарушение пунктов 19, 263 Инструкции по бюджетному учету N 148н здания и помещения, арендованные основные средства стоимостью 438,0 тыс. руб. не приняты на забалансовый учет, не закреплены за материально ответственными лицами.
5.2.В нарушение пункта 16 Инструкции по бюджетному учету N 148н не принята на бюджетный учет в составе основных средств дизельная электростанция стоимостью 1690,0 тыс. руб., введенная в эксплуатацию в 2004 году за счет средств республиканского бюджета Республики Адыгея.
5.3.В нарушение пункта 3 Инструкции по бюджетному учету N 148н поступление основных средств, приобретенных у поставщиков, не оформлено унифицированной формой первичных учетных документов - форма 0306001 "Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий и сооружений)".
5.4.В нарушение пункта 5 статьи 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", пункта 3 части 1 Инструкции бюджетному учету N 148н приняты к учету в 2010 году расходы 2009 года по ГСМ в сумме 2,1 тыс. руб.
5.5.В нарушение требований Инструкции по бюджетному учету N 148н расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы в 2010 году не оформлены.
5.6.В нарушение требований пункта 5 статьи 8, пункта 1 статьи 9, пункта 2 статьи 10 Закона о бухгалтерском учете, пункта 3 части 1 Инструкции N 148н в июне 2010 года отражена хозяйственная операция по поступлению ультразвукового сканера, фактически полученного в июле 2010 года.
5.7.В нарушение пункта 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых средств, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" перед составлением годового отчета не проведена инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подотчетными лицами и прочими финансовыми обязательствами.
6.Прочие нарушения.
6.1.Не соблюдены требования приказа Министерства здравоохранения СССР от 15.09.1988 N 710 "Об утверждении табелей оснащения мягким инвентарем больниц, диспансеров, родильных домов, медико-санитарных частей, поликлиник, амбулаторий": фактическое оснащение мягким инвентарем гинекологического отделения составило 29,6 процентов от нормы, акушерско-физиологического отделения - 48,9 процента от нормы.
6.2.В ряде случаев в актах на списание не указывался срок эксплуатации мягкого инвентаря.